為持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步深化“放管服”改革，落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》及安徽省委省政府《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的實(shí)施方案》的要求，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅困難減免管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的背景

2016年，我省出臺(tái)《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2016年第7號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)修改），對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的申請(qǐng)情形予以明確。為提升房產(chǎn)稅困難減免的辦理質(zhì)效，2019年安徽省委省政府發(fā)布《中共安徽省委安徽省人民政府關(guān)于進(jìn)一步減負(fù)增效紓困解難優(yōu)化環(huán)境促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》（皖發(fā)〔2019〕7號(hào)），明確房產(chǎn)稅困難性減免由市、縣政府委托稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。同年，省稅務(wù)局發(fā)文明確各市、縣（市）稅務(wù)局分別辦理本級(jí)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免（以下簡(jiǎn)稱“困難減免”）審批，各市稅務(wù)局也進(jìn)一步明確市本級(jí)企業(yè)的困難減免在市轄各區(qū)稅務(wù)局辦理。

當(dāng)前，隨著“放管服”改革的持續(xù)深化，部分城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免規(guī)定已不適應(yīng)實(shí)際需要，為促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，幫助實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)增效，服務(wù)美好安徽建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局制定了《公告》。

二、關(guān)于困難減免情形

（一）《公告》明確的申請(qǐng)困難減免情形，相比之前的規(guī)定有何變化？

答：一是修改了“嚴(yán)重自然災(zāi)害”的表述，明確為“自然災(zāi)害”。二是將“承擔(dān)政府任務(wù)”明確為“承擔(dān)縣級(jí)以上人民政府任務(wù)”。三是修改“政府建設(shè)規(guī)劃”表述為更準(zhǔn)確的“城市建設(shè)”。四是明確全面停產(chǎn)、停業(yè)時(shí)間為連續(xù)半年以上。五是新增了“縣級(jí)以上人民政府準(zhǔn)予困難減免的其他情形”的規(guī)定。

同時(shí)，為提升納稅人的法律遵從度，推進(jìn)依法治稅，《公告》明確對(duì)依法被責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)、關(guān)閉納稅人的土地、房產(chǎn)，不得享受困難減免；為鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，明確對(duì)未從事實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人的土地、房產(chǎn)（不包括處于建設(shè)期間的土地），不得享受困難減免。

（二）《公告》明確的不可享受困難減免情形，相比之前的規(guī)定有何變化？

答：考慮到如購(gòu)物中心等企業(yè)，雖取得不動(dòng)產(chǎn)租金收入，但因外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、疫情等影響，租金收入可能不足以覆蓋企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)支出，取消了出租出借土地、房產(chǎn)不得享受困難減免的規(guī)定。

（三）《公告》所稱“國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)”如何判定？

答：“國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)”是指符合國(guó)家公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)；“扶持產(chǎn)業(yè)”是指符合國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)規(guī)劃意見(jiàn)，省級(jí)人民政府明確扶持的行業(yè)及項(xiàng)目。

（四）《公告》所稱“社會(huì)公益事業(yè)”如何判定？

答：“社會(huì)公益事業(yè)”是指符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的非營(yíng)利事項(xiàng)。

三、關(guān)于申請(qǐng)困難減免報(bào)送的資料

（五）減免稅申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)包括哪些內(nèi)容？

答：減免稅申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

（六）《公告》第三條第（四）項(xiàng)“證明納稅人困難的相關(guān)資料”是指什么？

答：不同情形，納稅人申請(qǐng)困難減免需提供的資料不同，主要是指：

1.因第一條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)減免的，提供保險(xiǎn)公司理賠證明或者其他受災(zāi)損失證明、年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

2.因第一條第（二）項(xiàng)申請(qǐng)減免的，應(yīng)當(dāng)提供本單位主營(yíng)業(yè)務(wù)（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%以上）為國(guó)家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中所列鼓勵(lì)類項(xiàng)目的具體情況說(shuō)明及對(duì)應(yīng)的目錄摘錄件，從事社會(huì)公益事業(yè)的具體情況說(shuō)明，企業(yè)年度所得稅匯算清繳申報(bào)表，年度財(cái)務(wù)報(bào)表，其他證明企業(yè)符合減免情形的證據(jù)資料；

3.因第一條第（三）項(xiàng)申請(qǐng)減免的，應(yīng)提供縣級(jí)以上人民政府主管部門出具的相關(guān)文件資料；

4.因第一條第（四）項(xiàng)申請(qǐng)減免的，應(yīng)提供全面、連續(xù)停產(chǎn)或停業(yè)超過(guò)六個(gè)月的相關(guān)證明資料；

5.因第一條第（五）項(xiàng)申請(qǐng)減免的，應(yīng)當(dāng)提供關(guān)閉、撤銷的相關(guān)文件資料，人民法院裁定受理破產(chǎn)文書(shū)及其他相關(guān)文件資料；

6.因第一條第（六）項(xiàng)申請(qǐng)減免的，應(yīng)提供縣級(jí)以上人民政府相關(guān)文件。

四、關(guān)于困難減免的申請(qǐng)時(shí)間

《公告》明確納稅人可于每年9月30日前提出困難減免申請(qǐng)，比之前“年度終了6個(gè)月內(nèi)”的申請(qǐng)時(shí)限大大延長(zhǎng)。為充分保障納稅人權(quán)益，納稅人因各種客觀原因未能及時(shí)提出困難減免申請(qǐng)的，仍然可以對(duì)以前年度困難減免提出申請(qǐng)，如納稅人尚在訴訟期間，司法裁決結(jié)果未定，未能在規(guī)定期限內(nèi)提出以前年度困難減免申請(qǐng)的情形。同時(shí)，為幫助因自然災(zāi)害及突發(fā)公共衛(wèi)生事件等不可抗力因素遭受損失的納稅人，及時(shí)享受政策紅利，盡早復(fù)工達(dá)產(chǎn)，《公告》明確了納稅人可以申請(qǐng)當(dāng)期困難減免。

五、關(guān)于困難減免申請(qǐng)的辦理渠道

為進(jìn)一步便捷納稅人申辦困難減免，在傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳等線下渠道基礎(chǔ)上，《公告》明確了電子稅務(wù)局等線上辦理渠道，納稅人可以無(wú)接觸式辦理減免手續(xù)，報(bào)送相關(guān)資料。

六、關(guān)于困難減免的減免期間、核準(zhǔn)機(jī)關(guān)和辦理時(shí)限

《公告》明確困難減免以一個(gè)自然年為期，對(duì)年度屬期的全部或部分稅款進(jìn)行核準(zhǔn)。為充分落實(shí)稅務(wù)總局和省政府簡(jiǎn)政放權(quán)、提速增效的工作要求，《公告》一是明確了困難減免核準(zhǔn)由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，二是縮短了辦理時(shí)限，規(guī)定于受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成，相較于之前的30個(gè)工作日，辦理時(shí)限縮短了30%以上。

七、關(guān)于違法責(zé)任追究

《公告》明確對(duì)納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取減免稅的，應(yīng)當(dāng)追繳稅款并依法予以處理。

八、關(guān)于困難減免工作要求

《公告》明確了困難減免實(shí)行逐戶研究、集體審議的原則以及實(shí)地核查的工作要求。具有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)困難減免要建立臺(tái)賬，跟蹤評(píng)估，強(qiáng)化后續(xù)管理。

九、關(guān)于《公告》實(shí)施時(shí)間

《公告》自2023年1月1日起施行，《公告》生效前已辦結(jié)的困難減免不再調(diào)整。

本文摘自國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局